Chi phí được trừ, thuế TNCN một số chi phí liên quan đến Covid-19

Về việc xác định Chi phí được trừ, thuế TNCN đối với một số chi phí phát sinh liên quan đến dịch Covid-19, Tổng cục thuế và Cục thuế TP. Hà Nội đã có một số văn bản hướng dẫn cụ thể:

Khoản chi cho CBNV trong đợt dịch Covid-19

• Đối với chi phí cách ly cho người lao động: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động thì khoản chi phí trả cho cơ sở cách ly được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo quy định.
• Khoản chi phí xét nghiệm Covid-19, tiêm vacxin cho người lao động được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động, nếu khoản chi phí này được thực hiện theo quy định tại Điểm 2.30 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) và tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và thanh toán theo quy định.
• Trường hợp Công ty trong đợt dịch Covid-19 có phát sinh các khoản chi phí phòng, chống dịch Covid-19 theo quy định của pháp luật nếu các khoản chi này nội dung ghi rõ tên cá nhân hưởng thì được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại tiết đ.3.2 Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

(Công văn 31557/CTHN-TTHT do Cục thuế TP. Hà Nội ban hành ngày 13/08/2021)

Chi phí tiền lương, tiền công do ảnh hưởng bởi dịch Covid-19

Trường hợp Công ty có chi trả khoản tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công cho người lao động nghỉ trong thời gian giãn cách xã hội, thời gian chờ việc do ảnh hưởng của dịch Covid và các khoản chi khác có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động, tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC) của Bộ Tài chính.

(Công văn 89924/CT-TTHT do Cục thuế TP. Hà Nội ban hành ngày 09/10/2020)

 

Khoản chi ủng hộ, tài trợ cho các hoạt động phòng chống dịch Covid-19

Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền, hiện vật cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 tại Việt Nam thông qua Quỹ vắc-xin phòng Covid-19 và các đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị định 44/2021/NĐ-CP.

(Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/03/2021 và Thông tư 41/2021/TT-BTC ngày 02/06/2021)

 

Chi phí khấu hao Tài sản cố định tạm dừng hoạt động do ảnh hưởng của dịch Covid-19

Do ảnh hưởng của dịch COVID -19 dẫn tới nhu cầu thị trường sụt giảm, doanh nghiệp gặp khó khăn phải tạm dừng hoạt động một số tài sản cố định dưới 9 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì thuộc trường hợp tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ quy định tại điểm 2.2 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015 của Bộ Tài chính, do đó doanh nghiệp được trích khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng và khoản chi phí khấu hao đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

(Công văn số 12452/BTC-TCT do Bộ Tài Chính ban hành ngày 09/10/2020)